MỘT SỐ LƯU Ý VỀ TIỂU MỤC KHI NỘP THUẾ
Trên thực tế, vẫn thường xuyên xảy ra tình trạng các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân người nộp thuế (NNT) nộp tiền thuế sai Tiểu mục dẫn đến trên dữ liệu thông tin của cơ quan thuế NNT vẫn còn nợ tiền thuế.
Để khắc phục tình trạng nộp sai Tiểu mục, NNT cần cập nhật, lưu ý một số lỗi sai sót về Tiểu mục thường gặp như sau:
1. Lưu ý sai sót về Tiểu mục thường gặp
Về mã Tiểu mục NNT căn cứ theo Phụ lục III danh mục mã mục, tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 93/2019/TT-BTC ngày 31/12/2019 của Bộ Tài chính).
Khi lập Giấy Nộp tiền điện tử, tại chỉ tiêu “Nội dung các khoản nộp NSNN”, NNT chỉ cần chọn chính xác loại thuế phải nộp, còn nội dung thông tin về Tiểu mục Hệ thống đã thiết kế sẵn để hỗ trợ. Lưu ý:
- Đối với Lệ phí Môn bài, cần xác định bậc môn bài phải nộp.
- Đối với thuế giá trị gia tăng, cần xác định thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất kinh doanh trong nước hoặc thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
- Đối với thuế Tiêu thụ đặc biệt, cần xác định loại hàng hóa, dịch vụ kinh doanh.
- Đối với thuế tài nguyên, NNT cần xác định loại tài nguyên là khoáng sản kim loại, khoáng sản phi kim loại hoặc là tài nguyên khoáng sản khác.
- Đối với tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, cần phân biệt cơ quan Trung ương hoặc địa phương cấp.
- Đối với thuế thu nhập cá nhân, cần xác định loại thu nhập (NNT lưu ý phân biệt thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán).
- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, cần xác định lĩnh vực kinh doanh (lưu ý Tiểu mục của thu nhập từ kinh doanh Bất động sản khác với Tiểu mục của thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường)
- Đối với trường hợp nộp thuế thay Nhà thầu nước ngoài
+ Thuế giá trị gia tăng, chọn thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất trong nước (Tiểu mục 1701)
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp, chọn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động SXKD (Tiểu mục 1052)
- Đối với tiền phạt, cần xác định do cơ quan thuế tính hay do NNT tự kê khai, điều chỉnh. Cụ thể:
+ Theo Quyết định của cơ quan thuế:
Phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế thuộc thẩm quyền ra quyết định của cơ quan thuế (không bao gồm phạt vi phạm hành chính đối với Luật thuế thu nhập cá nhân) có Tiểu mục là 4254; Phạt vi phạm hành chính đối với Luật thuế thu nhập cá nhân có Tiểu mục là 4268; Tiền nộp do chậm thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính do cơ quan thuế quản lý có Tiểu mục là 4272.
+ Do doanh nghiệp tự kê khai điều chỉnh:
++ Tiền chậm nộp thuế giá trị gia tăng từ hàng hóa sản xuất kinh doanh trong nước khác còn lại có Tiểu mục là 4931;
++ Tiền chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm tiền chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí) có Tiểu mục là 4918;
++ Tiền chậm nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đối với Giấy phép do cơ quan trung ương cấp phép có Tiểu mục là 4921;
++ Tiền chậm nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đối với Giấy phép do Ủy ban nhân dân tỉnh cấp phép có Tiểu mục là 4922;
++ Tiền chậm nộp thuế tài nguyên khác còn lại có Tiểu mục là 4927;
++ Tiền chậm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu bán ra trong nước có Tiểu mục là 4933;
++ Tiền chậm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa sản xuất kinh doanh trong nước khác còn lại có Tiểu mục là 4934;
++ Tiền chậm nộp thuế thu nhập cá nhân có Tiểu mục là 4917;
++ Tiền chậm nộp Lệ phí môn bài có Tiểu mục là 4944.
2. Cách điều chỉnh Giấy nộp tiền có sai sót
Sau khi nộp tiền vào NSNN, NNT phát hiện các thông tin sai sót trên Giấy nộp tiền, thì NNT lập Thư tra soát mẫu số 01/TS, nộp đến cơ quan Thuế bằng phương thức điện tử theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 69 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Cách thực hiện lập Thư tra soát mẫu số 01/TS như sau:
Bước 1:
NNT đăng nhập tài khoản vào trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/
Bước 2:
Tích chọn chức năng “Nộp thuế”; chọn “Lập thư tra soát” và điều chỉnh các thông tin đã sai sót có liên quan.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân người nộp thuế cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được tư vấn, hỗ trợ, giải đáp./.
Kim Yến
Phòng TTHT
